Меню

Показатели эффективного использования средств труда

Экономический анализ Анализ использования и эффективности средств труда

Главная > Документ

Информация о документе
Дата добавления:
Размер:
Доступные форматы для скачивания:

Экономический анализ Анализ использования и эффективности средств труда

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СРЕДСТВ ТРУДА

Задачами анализа являются:

оценка динамики средств труда;

оценка состояния средств труда;

оценка использования средств труда;

оценка эффективности средств труда;

оценка влияния факторов применения средств труда на динамику их эффективности;

определение возможного прироста продукции при улучшении применения основных средств.

Применительно к промышленности основные фонды подразделяют­ся на две группы: промышленные основные фонды (промышленно-производственные) и непромышленные основные фонды. К первым относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании промышленной продукции и переносят свою стоимость на эту продукцию. Непромышленные основные фонды делятся на непромышленные производственные основные фонды и непроизводственные основные фонды.

В первую группу входят средства труда, которые применяют в произ­водственных хозяйствах, не относящихся к промышленности. Непро­изводственные основные фонды используются для удовлетворения культурно-бытовых нужд работников предприятий. Стоимость их не переносится на продукцию. Средства на их восстановление берутся из прибыли предприятия.

Многообразие промышленно-производственных фондов, различный характер участия их в производственном процессе приводят к необхо­димости классификации фондов (здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инстру­менты, производственный инвентарь, хозяйственный инвентарь, про­чие основные фонды).

Активная часть основных производственных фондов — энергетиче­ское и производственное оборудование — играет определяющую роль в производственном процессе и, как следует из схемы на рис. 4.3, фор­мирует уровень экономической эффективности средств труда.

В зависимости от роли, выполняемой оборудованием на произ­водстве, оно подразделяется на энергетическое (силовое) и производ­ственное.

Энергетическое оборудование производит энергию. Оно подразделяет­ся на первичные двигатели, которые преобразуют потенциальные силы природы (ветра, воды, солнца) и топлива в механическую энергию, и вто­ричные двигатели, которые преобразуют один вид энергии в другой.

Первичные двигатели разделяются на тепловые, водяные, ветровые, ядерные, солнечные, приливные. Среди тепловых двигателей выделяют паровые и газовые, которые могут реализовываться в виде паровых и га­зовых турбин и в виде поршневых двигателей.

Вторичные двигатели — это генераторы постоянного и переменного тока и электромоторы. Генераторы преобразуют механическую энергию первичных двигателей в электрическую, а электромоторы соответ­ственно — в механическую.

Кроме двигателей в состав энергетического оборудования входят котлы, газогенераторы, трансформаторы и электроаппараты (реализуют электротермические и электрохимические процессы).

Производственное оборудование — это орудия труда, которые непо­средственно воздействуют на предмет труда в процессе производства продукции. В машиностроении — это литейное оборудование, кузнечно-прессовые машины, металлорежущие станки. Из производственного оборудования выделяют общепроизводственное и специализирован­ное. По способу воздействия на предмет труда различают механиче­ское, термическое и химическое оборудование. Различается также обо­рудование и по степени автоматизации.

Обобщающей характеристикой оборудования является его мощ­ность. Мощность энергетического оборудования измеряется в киловат­тах (кВт). Основным показателем является максимально длительная . эффективная мощность — мощность, с которой двигатель может рабо­тать неопределенное время без ускоренного износа и риска поломки. Для определения энергетической мощности, обслуживающей произ­водственный процесс (C), используют следующее выражение:

C = C дв + С эм + С ап

где С мд — мощность механических двигателей; С ы — мощность электро­моторов; С т — мощность электроаппаратов.

Мощность производственного оборудования определяется его про­изводительностью в единицу времени. Эту величину нетрудно найти для специализированного оборудования. Для универсального оборудо­вания может быть использован типовой набор деталей, который и по­зволит дать более или менее точный ответ на поставленный вопрос. Кос­венную характеристику производительности оборудования могут дать количество и размер его рабочих органов.

Схема анализа экономической эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ)

В основу анализа эффективности средств труда положен учет факто­ров их применения (см. схему). И так как основное воздей­ствие на результаты производственной деятельности оказывает актив­ная часть средств труда, изложенный ниже ход анализа будет относиться в основном к ней.

Фондоотдача и фондоёмкость

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их на­личие, уровень производства и его организация. Обеспеченность отдельными вида­ми оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их нали­чия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску про­дукции.

Показатели, характеризующие уровень обеспеченности предприятия основны­ми производственными фондами:

Фондовооруженность труда рассчитывается отношением среднегодовой стои­мости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности ра­бочих в наиболее загруженную смену:

Техническая вооруженность труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наиболее загруженную смену.

Основные средства — один из видов производственных ресурсов. Оценка эф­фективности их использования основана на применении общей для всех видов ре­сурсов технологии, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и ем­кости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты ресурсов на 1 руб. выпуска про­дукции.

Важнейшие показатели использования основных производственных фондов: фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача определяется отношением стоимо­сти годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производ­ственных фондов.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче.

При опре­делении фондоотдачи и фондоемкости объем продукции исчисляется в стоимо­стных, натуральных и условно-натуральных измерителях. Основные производст­венные фонды определяются по стоимости, занимаемой площади или в других измерителях, причем в расчет принимается их средняя хронологическая величина за анализируемый период.

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью:

где ФО — фондоотдача; ВП — объем продукции; Ф — среднегодовая стоимость промышленно-производственных фондов; Т — среднесписочная численность работающих; ПТ — производительность труда; ФВ — фондовооруженность труда.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производ­ительности труда опережали темпы роста его фондовооруженности.

Читайте также:  Эффективные средства от синяков под глазами в домашних условиях

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи и рассчитать резервы ее роста:

Изменение цен на продукцию : ФО = ВП 1 / Ф 1 – ВП 0 / Ф 1 ,

где ВП 1 , ВП 0 – фактический объем продукции соответственно в ценах отчетного и базисного пе­риодов; Ф 1 – стоимость основных фон­дов базисного периода.

Переоценка основных фондов : ФО = ВП 1 / Ф 1 – ВП 1 / (АФ 1  К а + ПФ 1  К п ),

где АФ 1 , ПФ 1 – среднегодовая стои­мость соответст­венно активной и пассивной час­тей основных фондов; К а , К п – коэффициенты изменения стои­мости соответст­венно активной и пассивной час­тей основных фондов по срав­нению с базисным периодом.

Фондоотдачу активной части можно представить следующим образом:

где ВП — объем продукции; Ф А — среднегодовая стоимость промышленно-производственных фондов; К — среднегодовое количество действующего оборудования; Ч ед — продолжительность (время) работы единицы оборудования; В ч — выработка продукции (часовая) единицей оборудования] (производительность оборудования);

Если объем продукции за один час (В ч ) разделить на среднегодовую стоимость активной части основных средств (Ч ед ), то получим отдачу (по аналогии с фондоотдачей), но эта отдача будет часовой (Отд).

Следовательно, факторами второго порядка изменения фондоотдачи явля­ются: изменение количества действующего оборудования, изменение продолжи­тельности (времени) работы единицы оборудования и изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования. Для расчета влияния этих факторов можно использовать приемы цепных подстановок, а также абсолютных разниц.

Показатели стоимости, технического состояния и движения основных производственных фондов (ОПФ)

Общий объем разнообразных средств труда представляется только в стоимостном выражении. Для этого необходима оценка каждого объекта фондов, зависящая от времени, к которому она приурочена, и от состояния основных фондов. По времени, к которому приурочена оцен­ка, различают оценку по первоначальной стоимости и оценку по восста­новительной стоимости . В зависимости от состояния различают также два вида оценок: оценка по полной стоимости (т. е. стоимость средства труда в новом состоянии) и оценка по стоимости за вычетом износа (остаточная стоимость).

Состояние средств труда оказывает значительное влияние на успеш­ный ход производственного процесса. Основным фактором, определя­ющим состояние основных фондов, является износ. Для приближенной оценки состояния основных фондов, без обследования каждого объек­та, вычисляют коэффициенты годности и износа, которые целесообразно рассчитывать по отдельным группам основных фондов:

коэффициент износа (К я ): К и = Р ф­ / Р н ,

где Р ф и Р н — фактический и нормативный сроки службы оборудования. Может быть использован также

показатель годности средств труда: К г = (С п – И) / С п

где С п — первоначальная (восстановительная) стоимость оборудования; И — сумма износа оборудования за весь период эксплуатации.

Общее представление об изменении основных фондов в течение года можно получить из годового отчета предприятия, на основании которого рассчитываются показатели, характеризующие движение основных фондов. К их числу относятся:

коэффициент обновле­ния: К об = С ввод / С кон

коэффициент ликвидации: К ликв = С ликв / С нач

коэффициент выбытия: К выб = С выб / С нач

коэффициент замены: К зам = С выб / С ввод

коэффициент расширения парка машин и оборудования: К расш = 1 – К зам

Здесь С ликв – стоимость ликвидированных ОПФ; С ввод — стоимость введенных в течение года средств труда; С вы6 — стоимость выбывших в течение года средств труда; С кон — стоимость средств труда предприятия на конец года; С нач — стоимость средств труда предприятия на начало года.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5–10, 10-20, 20 и более лет) и рассчитывается средний возраст оборудования:

,

где X – средний возраст оборудования; Х С – середина интервала i-й группы оборудования (Хс = (Хв + Хн)/2); в, Хн — соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; а- удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Для изучения состояния оборудования применяют также его сле­дующую группировку: 1) годное, не требующее капитального ремонта; 2) годное, требующее капитального ремонта; 3) негодное, подлежащее спи­санию.

Показатели использования оборудования

После анализа обобщающих показателей эффективности использования ос­новных фондов подробнее изучается степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования.

Производственная мощность предприятия — это максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства; определяется по номенклатуре выпускаемой продукции.

Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие как ввод в действие новых и реконструкция дей­ствующих предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей. Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м 2 производствен­ной площади.

Показатели, важные для анализа использования производственной мощности:

плановый коэффициент обеспеченности годового выпуска продукции производственными мощностями;

коэффициент превышения (снижения) производственной мощности против плановой;

коэффициент использования фактической мощности.

Это позволяет построить модель, определяющую влияние использования про­изводственной мощности на изменение выпуска продукции.

Для правильного расчета производственной мощности необходимо располагать информацией об использовании установленного оборудования.

Показатели использования по численности . Здесь различают налич­ное оборудование — то, что числится на балансе предприятия и внесено в инвентарные книги. Из наличного оборудования выделяется установ­ленное. Это оборудование закреплено на рабочем месте, находится в эксплуатации или готово к ней. Разница между наличным и установ­ленным оборудованием дает величину не установленного оборудова­ния. Это и дальнейшее разделение парка оборудования предприятия представлено на схеме (рис. 2.1).

Читайте также:  Как вы думаете что привлекает хакеров в их преступной деятельности какими эффективными средствами

К
наличному оборудованию относится все оборудование, числящееся на балансе, независимо от его технического состояния и местоположения, т.е. находяще­еся в цехах и на складах в рабочем состоянии и разобранном виде.

К наличному относят как установленное, так и неустановленное оборудование.

Установленное оборудование – станки, агрегаты и машины, сданные в эксплуатацию и закрепленные на рабочем месте, а также оборудование, находящееся в ремон­те и на модернизации.

Неустановленное оборудование – это оборудование, подлежащее списанию по причине морального или физического износа или подлежащее установке. Неуста­новленное оборудование как не сданное в эксплуатацию не числится на балансе предприятия в составе основных фондов.

Количество оборудования определяется на определенную дату или как средняя величина за период. Лучше всего для предприятия, если установленное и используемое в производстве оборудования составляет около 80% от наличного оборудования

Рассчитываются следующие показатели использования оборудо­вания:

коэффициент использования наличного оборудования (Кнал): Кнал = Qфакт / Qнал

где Q факт , Q нал — количества единиц фактически работавшего оборудова­ния и наличного соответственно.

Коэффициент использования работающего оборудования (Краб): Краб = Qфак / Qгод

где Q год – количество единиц годного оборудования.

Коэффициент использования установленного оборудования (К­уст): Куст = Qгод / Qуст

где Q уст — количество единиц установленного оборудования.

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, ум­ноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудова­ния – это потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увели­чения количества действующего оборудования.

Повышение эффективности использования работающего оборудования обес­печивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по мощ­ности).

Интенсивное использование оборудования характеризуется показателями вы­пуска продукции за 1 машино-час (или на рубль), т.е. его производительностью.

Анализ экстенсивного использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его работы, включающий следующие фонды времени: календарный, режимный, возможный, плановый и фактический.

Показатели использования оборудования во времени определяются из следующей структуры календарного фонда рабочего времени (рис. 2.2) (машино-часы).

Календарный фонд времени — максимально возможное время работы обору­дования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования):

Режимный фонд времени – умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количества часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности:

Расчетный фонд времени равен режимному за вычетом времени простоя оборудования в плановом ремонте, а также простоя резервного оборудования:

Плановый фонд — время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Фактический фонд — время действительно затраченное на выпуск продукции, т. е. количество фактически отработанных машино-часов.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по коли­честву и срокам; сравнение календарного и режимного — дает возможность лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового — резервов времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяют­ся следующие коэффициенты:

календарного фонда времени: Кк.ф. = ТфДк;

режимного фонда времени: Кр.ф. = ТфЯр;

планового фонда времени: Кп.ф. = ТфДп;

удельный вес простоев в календарном фонде: УДпр = ПР/lk,

где Тф, Тп, Тр, Тк — соответственно фактически!», плановый, режимный и кален­дарный фонды рабочего времени оборудования; ПР — простои оборудования.

Прирост объема выпуска продукции рассчитывается за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени.

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного вре­мени к календарному, умноженному на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффици­ентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Календарный фонд станочного времени (годовой) определяется как произведение числа станков в данной станочной группе на 365 дней и на 24 часа:

Ф к = 365 дн  24 час  Q уст

где Q уст – количество единиц установленного оборудования.

Режимный фонд станочного времени определяется умножением чис­ла станков данной группы на число рабочих часов в году согласно уста­новленному режиму работы:

Ф реж = Д р  К см  Т см  Q уст ,

где Д р – количество рабочих дней в году, дн.; К см – количество смен в рабочем дне; Т см – длительность смены, час.

Расчетный фонд станочного времени — это плановый фонд машино-часов, определяемый разностью режимного фонда и величины плано­вых простоев:

Ф расч = Д р  К см  Т см  Q уст  (1 – P рез )  (1 – Р рем )

Q расч – расчетное количество единиц оборудования; Р рез – процент резервного оборудования; Р рем – процент планового простоя в ремонте.

Плановый фонд — время, необходимое для выполнения плана по производству продукции.

Определение фактически отработанного станочным парком предпри­ятия времени , при отсутствии достаточно надежных документальных сведений, может быть рассчитано на основе проведения моментно-выборочного наблюдения.

Для анализа использования оборудования во времени рассчитывают следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени: К к.ф. = Ф / Ф к ;

коэффициент использования режимного фонда времени: К р = Ф / Ф реж ;

коэффициент использования расчетного фонда времени: К расч = Ф / Ф расч .

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) характеризует эк­стенсивное его использование и рассчитывается как отношение суммы отработан­ных машино-смен в сутках (М) ко всему количеству установленного оборудования (включая резервное и находящееся в плановом ремонте) (Q уст ):

Показатель использования оборудования по мощности . Он может быть рассчитан как отношение фактически выработанной продукции в еди­ницу отработанного времени к выработке максимально возможной.

Показатель интегральной загрузки оборудования . Рассчитывается как произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загруз­ки или как отношение фактического объема выпущенной продукции за данный период к максимально возможному объему.

Читайте также:  Религия как средство контроля общества

Для оценки эффективности основных фондов используют показатели фондоотдачи (отношение стоимости продукции, созданной на предпри­ятии за определенный период, к стоимости примененных в производ­стве этой продукции основных фондов за тот же период), фондоемкости (обратный показателю фондоотдачи) и показатель эффективности основных фондов (отношение прибыли, полученной на предприятии за данный период, к средней стоимости основных фондов за тот же период).

Влияние повышения фондоотдачи на рост выпуска продукции мож­но рассчитать индексным методом:

где Н – фондоотдача и Ф – стоимость основных фондов соответственно в базисном (0) и отчетном ( 1 ) периодах.

Первый индекс показывает изменение объема продукции под влияни­ем динамики и фондоотдачи, и стоимости основных фондов, второй — изменение под влиянием только фондоотдачи, а третий — изменение под влиянием только стоимости основных фондов.

Вооруженность труда основными фондами (фондовооруженность) характеризуется с помощью коэффициента фондовооруженности (от­ношение стоимости основных фондов к численности рабочих в наи­большей смене).

Для оценки уровня эффективности средств труда, как было уже ска­зано выше, применяется показатель фондоотдачи или обратный ему — фондоемкости. Последний более предпочтителен, так как позволяет разложить общий уровень эффекта внести по подразделениям предпри­ятия или по видам основных производственных фондов (ОПФ).

Как следует из показателя фондоотдачи (фондоемкости), при дан­ной стоимости средств труда его значение полностью определяется сто­имостью произведенной предприятием продукции. Поэтому в анализе динамики эффективности средств труда под воздействием динамики того или иного ее фактора будем оценивать чаще всего динамику произ­веденной продукции.

В заключение анализа рассчитываются резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприя­тий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Резервы роста фондоотдачи — это увеличение объема производства продук­ции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов.

Можно также планировать капиталовложения, так как для успешного функци­онирования фирмы необходимо обеспечить воспроизводство основного капитала. Для этого создаются специальные финансовые фонды за счет амортизационных от­числений, прибыли, различных форм долгосрочных кредитов и займов. Для этого проводится специальный анализ инвестиционных проектов.

Резюме . Изучение данной темы позволит определять задачи анализа технико-организационного уровня производства, его технической оснащенности, возрастно­го состава основных фондов, классифицировать факторы, оказывающие экстенсив­ное и интенсивное влияние на развитие производства и находить резервы эффектив­ного использования основных фондов, что способствует дальнейшему увеличению выпуска продукции.

Для самооценки темы необходимо ответить на вопросы:

По каким направлениям проводится анализ основных фондов предприятия?

Что относится к показателям движения основных производственных фондов?

Что относится к показателям состояния основных производственных фондов?

Как рассчитать средний возраст оборудования?

Какие показатели характеризуют уровень обеспеченности предприятия ос­новными производственными фондами?

Какие показатели отражают уровень эффективности использования основ­ных производственных фондов?

Какие показатели характеризуют уровень экстенсивности использования основных производственных фондов?

Источник



Показатели эффективности использования средств труда

Фондоотдача:

где — фондоотдача

-объем произведенной в данном периоде продукции

-средняя за этот период стоимость основных производственных фондов

Объем продукции можно представить как произведение фондоотдачи и величины основных фондов (по стоимости).

Общий индекс фондоотдачи:

Фондоемкость продукции:

=

Потребность в основных фондах для выпуска определенного объема продукции:

Индивидуальные индексы фондоотдачи:

= :

Индекс фондоотдачи переменного состава:

= = : ,

или = .

где , средние уровни фондоотдачи в отчетном и базисном периодах соответственно;

, удельные веса стоимости основных фондов в их общей стоимости в отчетном и базисном периодах соответственно.

Индекс фондоотдачи постоянного (переменного) состава:

= : ,

или =

Индекс структурных сдвигов:

= : ,

или = .

Взаимосвязь индексов:

=

Фонд вооруженность труда :

Фондоотдача и фондовооруженность труда являются факторами роста производительности труда:

Задача. Пусть известны следующие данные по акционерному обществу о продукции и стоимость основных производственных фондов за отчетный и базисный периоды.

Таблица

Исходные данные для расчета уровней и динамики

Исчислить:

1) фондоотдачу по каждому предприятию в базисном и отчетном периодах;

2) динамику фондоотдачи:

а) по каждому предприятию;

б) по АО в целом (индексы фондоотдачи переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов )

Решение.

1. Уровни фондоотдачи в базисном периоде ( = ),руб. на рубль основных фондов:

по предприятию А: ; по предприятию Б: ;

по АО в целом: =

Уровни фондоотдачи в отчетном периоде ( = ) , руб.

на рубль основных фондов:

по предприятию А: ; по предприятию Б: ;

по АО в целом: =

2.Динамику фондоотдачи характеризуем с помощью индексов :

а) для отдельных предприятий исчисляем индивидуальные индексы

( = ) :

для предприятия А: = ;

для предприятия Б: = ;

б) для АО в целом :

Индекс средней фондоотдачи переменного состава:

= : , или %.

Фондоотдача по АО в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем выросла на . Этот рост объясняется как изменением самого осредняемого признака фондоотдачи, так и изменением состава (структуры) совокупности.

Индекс средней фондоотдачи постоянного состава:

, или %.

Следовательно, лишь только под влиянием осредняемого признака (изменения уровня фондоотдачи на каждом предприятии) фондоотдача по АО в среднем возросла на %.

Индекс средней фондоотдачи структурных сдвигов:

= : :

= : , или %.

В результате только структурных изменений средняя фондоотдача в отчетном периоде выросла на %.

Проверим взаимосвязь индексов:

; ; т.е. ; .

Тема: «Статистика оборотных фондов».

Вопросы для осуждения:

1. Что собой представляют оборотные фонды?

2. Дайте характеристику состава основных оборотных фондов.

3. Назовите показатели, характеризующие эффективность использования оборотных фондов.

Источник