Меню

Какая стоимость основных средств списывается сразу

Какие основные средства, учет, сумма, списание, счет

Понятие «основные средства» используется в бухгалтерском и налоговом учете, «основные фонды» — в статистике и экономике.

Подробно рассмотрены важные вопросы:

  • Амортизация и учет основных средств в бухгалтерском учете по балансу — это строка 1150;
  • Что такое восстановительная, первоначальная, остаточная и балансовая стоимость ОС согласно пбу 6 01;
  • Проводка начисления и списания амортизации основных средств, формула среднегодовой стоимости, проводки;

Какое имущество относится к ОС

В рекомендации читайте про учет основных средств, об их критериях, по которым имущество относят к ОС в бухгалтерском и налоговом учете малых предприятий. Также смотрите, как отличить основные фонды от материальных запасов. А также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как ОС. Все материалы для курсовой, реферата и доклада. Счет основных — 01, счет амортизации — 02.

Бухучет ОС

Главный критерий принадлежности имущества к категории ОС в бухучете. Это срок его полезного использования . Если этот срок превышает 12 месяцев . Тогда имущество можно отнести к производственным фондам.

Помимо срока включение имущества в состав производственных фондов. Зависит и от характера его использования. ОС может быть признано имущество, которое.:

  • предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации. или для передачи в аренду.;
  • не предназначено для перепродажи.;
  • способно приносить доход в будущем.

В частности, быть средствами производства и входить в состав фондов могут:

  • здания, сооружения;
  • рабочие и силовые машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства.
  • вычислительная техника;
  • транспорт;
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель). И в арендованные фонды.

Нужно ли в бухучете включать в состав ОС объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев

Все зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.

Критерии признать имущество основным средством определены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из них является использование имущества в деятельности. Направленной на получение доходов. Или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Из буквального толкования норм ПБУ 6/01, включать такие активы в состав производственных и начислять по ним амортизацию нельзя.

Но все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета. (статья 5, п. 3 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет основных средств может быть произведено либо в составе внеоборотных. Либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2000 № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством. (абзац 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения. В составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе ОС.

Справка о балансовой стоимости основных средств, бланк скачать (.docx 12Кб)

1. Стоимость ОС не превышает 40000 руб

Если стоимость основных средств непроизводственного назначения не превышает 40000 рублей . Или другого лимита, утвержденного организацией. Их можно отразить в составе МБП (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится. Поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

2. Стоимость ОС больше 40000 руб

Когда стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40000 рублей. В этом случае организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства». (пункт 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет. Например «Объекты непроизводственного назначения». Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ). К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся. Поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения. Порядок их отражения в бухучете и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.

С 6 августа 2008 г. в ПБУ 1/2008 внесли изменения. Если в российских стандартах какой-то способ учета не описан. То можно применять нормы МСФО. Но обязательно укажите на это в учетной политике. Изменения в учетную политику вносите. Только когда меняете способы ведения учета. (Информационное сообщение Минфина от 02.08.2017 № ИС-учет-9).

Нужно ли в бухучете включать в состав ОС земельный участок стоимостью менее 40000 руб.

Да, нужно. В состав основных средств входят земельные участки. Имущество может обладать всеми признаками ОС и иметь первоначальную стоимость не более 40000 руб. При этом любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  • в составе производственных фондов;
  • в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.

В качестве МПЗ можно принять активы, которые:

  • можно использовать в виде сырья, материалов и т. п. при производстве продукции. (выполнении работ, оказании услуг);
  • предназначены для продажи;
  • можно использовать для управленческих нужд организации.

Все это потребляемые в процессе деятельности организации активы. Которые списываются в бухучете при их передаче в производство, эксплуатацию. (пункт. 93 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н ).

Земля к таким потребляемым активам не относится. (За исключением случая приобретения участка для его дальнейшей перепродажи). Поэтому, независимо от первоначальной стоимости участка, его учтите в составе основных средств. Стоимость земли спишите в бухгалтерском учете при ее выбытии (п. 29 ПБУ 6/01).

Как учитываются и списываются в бухгалтерском учете малоценные предметы?

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) учитываются в бухгалтерском учете как материалы.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС. Только если одновременно выполняются следующие условия. (пункт 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 . Утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции. при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование. или во временное пользование;
  2. объект предназначен для использования в течение длительного времени. то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу. Они могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, организация может установить стоимостной критерий отнесения к ОС 40000 руб. и менее. В таком случае активы, имеющие признаки основного средства. Но не удовлетворяющие такому критерию, относятся к материально-производственным запасам.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. (сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)) (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01)).

Стоимость МПЗ учитывается в расходах по мере отпуска в подразделение, где они будут использоваться. (пункт 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. (утвержденного Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н)).

Лимит стоимости для учета

Имущество может обладать всеми признаками основного средства. И иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

  1. в составе производственных фондов;
  2. в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении производственных фондов. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2012 № 07-02-06/3.

Пример отнесения имущества к категории ОС в бухучете. Срок полезного использования имущества составляет более 12 месяцев

ООО «Гаспром» приобрело для хозяйственных нужд дрель и пылесос. Стоимость дрели (без учета НДС) составила 7500 руб. Срок ее полезного использования по данным инструкции. Приложенной производителем, составляет 36 месяцев. Стоимость пылесоса (без НДС) – 41 800 руб. Срок его полезного использования – 48 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано. Что объекты стоимостью менее 40000 руб. учитываются в составе МПЗ. При поступлении имущества бухгалтер организации учел:

  • дрель – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь);
  • пылесос – в составе основных средств.

Можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп основных средств. А не ко всем основным средствам

Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита. В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные средства. Объясняется это следующим образом.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40000 рублей. И отвечает всем признакам объекта основных средств, как в составе основных средств. Так и в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

  • по договору купли-продажи;
  • безвозмездно;
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по бартеру (по договору мены);
  • в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
  • в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

Ремонт, реконструкция или модернизация

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Вид работы

Цель

Ремонт

Устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 № 03-03-06/4/29)

Модернизация

Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ)

Реконструкция

Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ)

Для того чтобы точно установить, является ли замена сломанных деталей на более современные ремонтом или модернизацией, нужно получить заключение специалиста, занимающегося обслуживанием такой техники.

Эта ситуация вполне соответствует положению п. 2 ст. 257 НК РФ о техническом перевооружении. Ведь к нему, в частности, относится «комплекс мероприятий по повышению технико- экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе. замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым.

Налоговый учет основных средств

В налоговом учете под ОС понимается имущество или его часть, которое используют качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.

Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК).

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Нужно ли включить в состав основных средств телефонный номер, выделенный организации по договору об оказании услуг связи

Нет, не нужно, потому что когда заключаете договор на выделение телефонного номера, организация платит не за прокладку новой кабельной линии, а за подключение к уже существующей телефонной сети.

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) | Кредит 60 (76. ) – учтены расходы на оплату услуг связи;

Дебет 19 | Кредит 60 (76. ) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.

Нужно ли включить в состав основных средств локальную вычислительную сеть

Да, нужно, при соблюдении определенных условий.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам. Он приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (ОКОФ, Дата введения — 2016-01-01). Локальные сети относятся к группе «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование». С общим кодом 320.00.00.00.000.

Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?

Исходные данные для проводок:

  • Стоимость приобретаемого компьютера (ноутбука) — 44 840 руб., в том числе НДС 6840 руб.,
  • Стоимость программного обеспечения — 5900 руб., в том числе НДС 900 руб.
  • Срок полезного использования компьютера в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 25 месяцам,
  • Амортизация начисляется линейным способом (методом).

Источник

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним. В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»). В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Вводная информация

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см. «Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объекта

Как отразить в налоговом учете

Как отразить в бухгалтерском учете

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию

организация вправе выбрать один из двух способов:

— включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;

— включить в состав ОС и амортизировать

от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию

включить в состав ОС и амортизировать

свыше 100 000 руб.

включить в состав ОС и амортизировать

включить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

Сдать через интернет декларацию по налогу на прибыль по новой форме

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2019 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2019 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2019 года объект был продан.

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2019 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. — (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99
– 15 750 руб. — списано ОНО

Источник



Какая стоимость основных средств списывается сразу

С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Лимиты стоимости

В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.

Подытожим правила учета основных средств.

1.ОС до 40 000 рублей

Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

3.ОС дороже 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Учет временных разниц на примере

Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.

ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.

Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:

Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.

Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Источник

Читайте также:  Нормы расходования чистящих средствах