Меню

Как списываются недостача основного средства

Списание недостач основных средств

Списание недостач, выявленных в результате инвентаризации основных средств, производится записями.

№ п/п Дебет счета Кредит счета Содержание операции
01/9 01/1 списание первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств
01/9 списание начисленной амортизации
01/9 списание остаточной стоимости до принятия решения о погашении недостачи
73/2 списание суммы недостачи, подлежащей взысканию с виновного лица
73/3 68/2 начисление НДС в бюджет от суммы недостачи, под­лежащей взысканию с виновного лица
92/2 списание невозмещенной суммы недостачи
92/3 68/2 начисление НДС в бюджет от невозмещенной суммы недостачи
92/9 списание убытка


Учет основных средств

Урок 6. Инвентаризация и переоценка основных средств

1. Переоценка основных средств, порядок ее проведения и отражения в учете.

2. Инвентаризация основных средств, ее проведение, оформление и отражения в учете.

Переоценка основных средств, порядок ее проведения и отражения в учете.

Переоценка основных средствпо восстановительной сто­имости в Республике Беларусь проводится по распоряжению Правительства регулярно пред составлением годового баланса. В результате переоценки основных средств достигается едино­образие в оценке одинаковых объектов, введенных в эксплуата­цию в разное время.

Обязательной переоценке подлежат все основные средства, находящиеся в собственности организации, как действующие, так и находящиеся в ремонте, запасе, на консервации, реконс­трукции, частичной ликвидации, достройке.

Переоценка основных средств может производиться:

* методом прямого пересчета;

* методом пересчета валютной стоимости.

При применении индексного метода стоимость основного средства (по дебету счета 01) до переоценки умножается на со­ответствующий коэффициент и получается новая, восстанови­тельная стоимость основного средства. Аналогично поступают с суммой ранее начисленной амортизации. При применении метода прямого пересчета стоимость основного средства до пе­реоценки увеличивают до рыночной, сложившейся на дату пе­реоценки по данному основному средству. Сумму начисленной амортизации увеличивают в той же пропорции.

Результатом переоценки объектов основных средств являет­ся их дооценкаили уценка.

Изменение первоначальной стоимости при дооценке основ­ных средств отражается:

Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 83 «Добавочный фонд» субсчет 1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».

При уценке изменение первоначальной стоимости основных средств отражается сторнировочной записью в той же коррес­понденции счетов ( Д-т 01 К-т 83/1 ).

Одновременно с переоценкой первоначальной стоимости производится и переоценка накопленных сумм амортизацион­ных отчислений. При дооценке основных средств отражают:

Д-т сч. 83 «Добавочный фонд» субсчет 1 «Прирост стоимос­ти имущества по переоценке» К-т сч. 02 «Амортизация основ­ных средств».

При уценке уменьшение суммы амортизационных отчисле­ний отражается сторнировочной записью в той же корреспон­денции счетов.

Таким образом, после проведения переоценки величина амортизации составляет такой же процент от восстановитель­ной стоимости, какой составляла величина амортизации в пер­воначальной стоимости основных средств до переоценки.

После переоценки основные средства отражают в учете по восстановительной сто­имости.

Результаты переоценки основных средств отражаются в бухгалтерском балансе субъекта хозяйствования на первое чис­ло месяца, следующего за датой переоценки.

Результаты переоценки основных средств субъекты хозяйствования оформляют документом:

Ведомость переоценки основных средств

по состоянию на 1 января 200_г.

Инвентарный номер Наименование объекта Первоначальная стоимость на 1.01.200_ Износ на 1.01.200_ Коэффициент пересчета Восстановительная сто­имость Износ Остаточная стоимость после переоценки (гр.6-гр.8) Отклонения, руб.
Проценты Сумма (гр.6хгр.7) Первоначальной стоимости (гр.6-гр.3) Износа (гр.8-гр.4)
компью-тер прямой 4,83 -134100 -6478
станок 1,6 9,16

2. Инвентаризация основных средств, ее проведение, оформление и отражения в учете.

Инвентаризация основных средств способ проверки и документального подтверждения соответствия фактического наличия, технического состояния и использования основных средств организации данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация основных средств должна производиться не реже 1 раза в год в сроки, установленные руководителем ор­ганизации, собственником имущества или уполномоченным им органом. Обычно инвентаризацию объектов основных средств проводят во время их переоценки или в следующих случаях: при передаче имущества в аренду, продаже, смене материально ответственного лица, установлении фактов хищений, злоупот­реблений, порчи ценностей, ликвидации организации.

Порядок проведения инвентаризации определен Методи­ческими указаниями по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь № 54 от 5 декабря 1995 г.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, назначенная приказом (распоряжением) руководителя организации, в состав которой включают специалиста технической службы организа­ции (инженера, механика) и представителя бухгалтерии.

До начала инвентаризации основных средств комиссии не­обходимо проверить наличие и состояние инвентарных карто­чек, описей и других регистров аналитического учета основных средств, технических паспортов и документации, подтвержда­ющих право собственности на основные средства, а также пра­вильность оформления документов на объекты, принятые или сданные в аренду.

Читайте также:  Что является стоянкой автотранспортных средств

Во время инвентаризации основных средств комиссия про­изводит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные опи­сиполное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, или объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения (с учетом рыночных цен и износа).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяют объекты, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По ним составляют отдельные опи­си, в которых дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в арен­ду. Такие объекты учитывают по инвентарным номерам, при­своенным арендодателем.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фак­тическим наличием основных средств и данными бухгалтер­ского учета в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

* излишки основныхсредств приходуются по рыночной сто­имости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации:

Д-т сч. 01 К-т сч. 92/1 «Внереализационные до­ходы»;

* при недостаче и порчеобъектов основных средств сумма износа списывается проводкой:

Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Ос­новные средства».

Остаточная стоимость основных средств списывается: Д-т сч. 94 К-т сч. 01

* при выявлении конкретных виновниковнедостающие или испорченные основные средства оцениваются по рыночной стоимости и списываются:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 .

При этом разница между рыночной ценой и остаточной сто­имостью основных средств отражается следующим образом:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов».

По мере погашения задолженности ее виновником соответс­твующая часть списывается со счета 98в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Если конкретные виновники не установлены, то недостаю­щие и испорченные основные средства списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в состав 92/2 внереализационных расходов организации с последующим от­несением в состав убытков.

Источник

Списание недостачи: проводки

nedostacha.jpg

Похожие публикации

Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации.

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. Недостачи учитывают на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С кредита счета 94 они могут списываться:

  • на производственные или реализационные затраты;
  • на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании;
  • в прочие расходы.

Списание недостачи в пределах нормы

Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты. Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет 94:

  • Дт 94 Кт 10 (41, 43..);
  • Дт 20 (23, 44..) Кт 94.

По аналогии с недостачей, списание потерь от брака отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.д. и кредиту счета 28, в зависимости от того, в каком производстве они выявлены: основном, вспомогательном, обслуживающем. При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт28.

Списание потерь сверх нормы

Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица

Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб. Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт 94.

Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов: Дт 73 Кт 98. Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт 91-1.

Читайте также:  Как укрепит нервную систему народными средствами

В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью, разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах:

  • Дт 73-02 Кт 94 – возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости;
  • Дт 73-02 Кт 91-1 – разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

Пример 1

В ООО «Орбита» выявлен недостаток товаров на сумму 32 тыс. руб. (рыночная стоимость потерь – 38 тыс. руб.). В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера.

Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки:

Отражение недостачи товара, выявленной в ходе инвентаризации

Отнесение суммы недостачи на счет виновного сотрудника

Отражение разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающего имущества

Ежемесячное удержание взыскиваемой суммы из зарплаты виновного лица (38 000 руб. / 6 мес.)

Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара (6000 руб. / 6 мес.)

Виновное лицо не установлено

Порядок списания потерь при отсутствии виновника заключается в отнесении выявленной недостачи на финансовый результат путем произведения записи: Дт 91-02 Кт 94. Документом-основанием является бухгалтерская справка-расчет.

На финрезультаты предприятия недостачи имущественных ценностей списываются в случаях:

  • невозможности определить виновных лиц;
  • отказа суда во взыскании убытков.

Пример 2

По результатам инвентаризации в ООО «Строймонтаж» выявлена недостача компьютера, первоначальная стоимость которого равна 49 000 руб., амортизация – 13 600 руб. Виновных лиц установить не удалось.

Чтобы произвести списание недостачи, проводки будут сделаны такие:

Источник



Бухгалтерский учет недостачи основных средств, выявленной при инвентаризации, на примере

Инвентаризация основных средств (ОС) выполняется в любой организации с определенной периодичностью. Регулярное проведение подобных ревизий способствует повышению качества учетной деятельности на предприятии.

Кроме того, основные средства, как правило, относятся к категории ценных активов внеоборотного характера. Соответственно, грамотный учет данных объектов в существенной мере предопределяет финансовое благополучие компании.

Однако проверка количественного и качественного состояния ОС на предприятии должна осуществляться в строгом соответствии с нормативными инструкциями – только так можно обеспечить достоверность итогов проведенной ревизии.

Надо отметить, что выявление фактов недостачи ОС нередко происходит по результатам регламентированной инвентаризации. Подобные ситуации должны вызывать адекватную реакцию руководства соответствующей организации.

Прежде всего, необходимо выяснить причины обнаруженной недостачи, попытаться установить обстоятельства и реальных виновников произошедшего.

Кроме того, любой факт несоответствия между сведениями бухучета основных средств и фактическим положением дел в этой области должен быть документально зафиксирован и надлежащим образом проведен через учетную систему предприятия.

Следует детально рассмотреть, что считается недостачей ОС, как должен реагировать руководитель, если таковая выявлен по итогам совершенной инвентаризации, каким образом учитывается и списывается стоимость ненайденных (утерянных) объектов.

Что это такое?

Результаты проводимой инвентаризации иногда обнаруживают, что объекты ОС, которые формально числятся на балансе организации, фактически отсутствуют.

Иными словами, между данными учета и реальным положением дел выявляются расхождения отрицательного характера.

Такие ситуации принято называть недостачами. Практика показывает, что они возникают не только по товарно-материальным ценностям, но и по некоторым категориям внеоборотных активов.

Если говорить о недостачах основных средств, то на каждом конкретном предприятии они могут быть вызваны совершенно разными причинами.

Банальные ошибки и сбои в системе бухучета, халатность ответственных лиц, злонамеренные действия отдельных сотрудников организации или сторонних субъектов – все это может привести к ситуациям, при которых имущественные объекты, фигурирующие в учетных регистрах, на самом деле не будут обнаружены при инвентаризации.

Как правило, подобные случаи в организации считаются экстраординарными, поскольку речь идет об основных средствах, имеющих значительную стоимость.

Их утрата может очень дорого обойтись собственникам компании.

Что делать работодателю, если выявлена при инвентаризации?

Когда инвентаризационная комиссия завершает свою работу, она составляет и утверждает следующие документы:

  • сличительная ведомость (акт сравнения результатов ревизии с данными учета);
  • акт установленных несоответствий (недостач, излишков);
  • итоговый акт, закрепляющий результаты проведенной инвентаризации.

Оформление вышеперечисленных бумаг считается основанием для надлежащего отражения итогов выполненной ревизии в соответствующих регистрах бухучета.

Читайте также:  Как согреть машину зимой подручными средствами

Если по результатам описи ОС выявляются некоторые расхождения – как положительного, так и отрицательного характера, – субъекты, официально несущие ответственность за сохранность конкретного имущества, обязаны предоставить руководству письменные пояснения о причинах установленных несоответствий.

Иными словами, ответственное лицо должно обосновать как недостачи, так и излишки основных средств, которые выявлены проведенной инвентаризацией.

По фактам недостачи объектов ОС составляется акт списания, имеющий установленную форму. Данный акт дополняется соответствующей бухгалтерской справкой.

В указанных документах отражаются следующие сведения:

  • причина (основание) выбытия объекта ОС;
  • размер начисленной амортизации по выбывшему объекту;
  • остаточная стоимость имущества, фактическое отсутствие которого подтверждается ревизией;
  • величина дооценки объекта (при условии проведения его переоценки).

Если установлен субъект, виновный в обнаруженной недостаче, обязательно документируются следующие сведения:

  • личные данные (ФИО, должность) субъекта;
  • совокупная величина причиненной недостачи;
  • перечень документальных свидетельств, подтверждающих недостачу и виновность лица;
  • денежная сумма, подлежащая ежемесячному удержанию из заработка виновного субъекта.

Если виновник недостачи отказывается выплачивать ущерб, руководитель организации вправе обратиться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о возмещении (компенсации) материального вреда.

Погашение стоимости причиненной недостачи будет осуществляться виновным субъектом при следующих обстоятельствах:

  • имеется документальное подтверждение виновности данного субъекта;
  • сотрудник признал собственную вину (в письменной форме);
  • инвентаризационная комиссия вынесла официальное решение (вердикт) о виновности данного субъекта;
  • руководитель оформил распорядительный акт, предписывающий удержать величину обнаруженной недостачи из заработка виновного сотрудника.

Какие проводки нужно отразить в бухгалтерском учете?

Бухучет недостающих ОС сводится к надлежащему списанию их стоимости.

Возможны два принципиальных варианта отражения недостачи таких объектов в бухгалтерском учете:

  • Списание стоимости недостающих объектов основных средств на уменьшение финансового результата компании.
  • Отнесение обнаруженной недостачи на лиц, виновных в её возникновении. Данная мера предпринимается по решению руководства.

Стоимость недостающих объектов ОС списывается с использованием следующих бухгалтерских проводок:

Операция Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 02 («Амортизация») 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 94 («Недостачи») 01 (по субсчету выбытия)
Списание дооценки объекта 83 («Добавочный капитал») 94 («Недостачи)
Отнесение недостачи ОС на прочие затраты (если виновники не установлены) 91 94
Отнесение недостачи ОС на будущие доходы (если ущерб взыскивается с установленных виновников) 73 (по субсчету компенсации вреда) 98 («Будущие доходы»)

Пример

К примеру, перед оформлением годовой отчетности компания провела инвентаризацию основных средств, по результатам которой были обнаружены следующие недостачи:

  • Деревообрабатывающий станок (первичная стоимость – 42000 рублей, амортизация – 14 000 рублей, остаточная стоимость – 28 000 рублей). Виновники не установлены.
  • Персональный компьютер (первичная стоимость – 52000 рублей, амортизация – 16 000 рублей, остаточная стоимость – 36 000 рублей). Установлен виновный субъект – ответственный сотрудник.

Бухучет стоимости недостающего деревообрабатывающего станка осуществляется следующим образом:

Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 42 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 14 000 02 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 28 000 94 01 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на убыток 28 000 91 94

Бухучет стоимости потерянного персонального компьютера осуществляется следующим образом:

Операция Сумма, рублей Дебет счета Кредит счета
Первичная стоимость списывается 52 000 01 (по субсчету выбытия) 01 (по субсчету объектов в использовании)
Списание амортизации 16 000 02 01 (по субсчету выбытия)
Остаточная стоимость списывается 36 000 94 01 (по субсчету выбытия)
Отнесение недостачи на виновника 36 000 73 94
Отнесение разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью 16 000 73 98
Удержание ущерба из заработка виновника 52 000 70 73

Полезное видео

О порядке учета недостачи при инвентаризации, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Ревизия ОС, проводимая в соответствии с периодичностью и порядком, установленными нормативными инструкциями, эффективно способствует улучшению бухгалтерского учета.

Значительная стоимость внеоборотных активов заставляет ответственно подходить к выполнению данной задачи.

Обнаруженные недостачи имущественных объектов подлежат грамотному и корректному списанию, специфика которого зависит от наличия или отсутствия субъектов, виновных в установленной утрате.

Источник